Paquete Fiscal: Reformas Tributarias, Estímulos y Combate a Evasión

Por Jorge García Romero.

Estimado lector, el pasado 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal presentó ante la Cámara de Diputados un paquete de iniciativas de reforma fiscal para el ejercicio 2026. Este conjunto de propuestas, que modifica leyes clave como la Ley del ISR, la Ley del Impuesto Especial de Producción y Servicios (IEPS), el Código Fiscal de la Federación y la Ley Federal de Derechos, busca fortalecer la recaudación mediante el combate a la evasión y promoviendo la regularización de los contribuyentes, al mismo tiempo que mantiene estímulos para sectores estratégicos y prepara al País para macro eventos como la Copa Mundial de la FIFA 2026.  En el presente artículo se muestran algunas de las iniciativas que a nuestro criterio se consideran más importantes, sin embargo, para efectos de toma de decisiones futuras será importante que se haga un estudio a fondo una vez que sea aprobadas de manera definitiva.

El paquete fiscal se sustenta en un escenario económico retador ya que para 2026, se proyecta un crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) en un rango de entre 1.8% y 2.8%, la inflación continuaría su tendencia a la baja, cerrando el año en 3.0%, lo que permitiría al Banco de México reducir su tasa de interés objetivo a 6.0% (una disminución de 125 puntos base), también se anticipa una apreciación del peso, con un tipo de cambio proyectado en $18.90 por dólar, y un déficit en cuenta corriente moderado del 0.6% del PIB.

Las iniciativas contienen una serie de cambios significativos en la política tributaria del País, como a continuación se mencionan:

Impuestos Especiales (IEPS): Se propone un fuerte incremento en los impuestos a los productos considerados nocivos para la salud.

• Bebidas Saborizadas: La cuota específica se elevaría de $1.6451 a $3.0818 por litro, aplicándose incluso a las que utilizan azúcares no calóricos;

• Tabacos Labrados: La tasa aumentaría del 160% al 200%, y se establece un incremento gradual de la cuota específica hasta 2030. Se incluye por primera vez a las bolsas de nicotina, los tabacos hechos a mano verían su tasa aumentar al 32%; y

• Se crea un impuesto del 8% a los servicios digitales de videojuegos con contenido violento y se aumenta el impuesto a juegos con apuestas del 30% al 50%.

Ajustes a retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR): Con respecto a este impuesto se proponen distintas modificaciones particularmente a la Economía Digital: Se unifica y ajusta el régimen de retenciones para las plataformas digitales, en el caso de las personas físicas, la retención de ISR se alineará con la tasa máxima del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) del 2.5%, para personas morales, se establece una retención de ISR del 4.0% y del 20% si no proporcionan datos de su inscripción en el padrón del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), para el caso del impuesto al valor agregado (IVA), la retención será del 8% con RFC y del 16% sin él.

Tasa de recargos para el pago de créditos fiscales: se plantea que la tasa de recargos aplicable al pago de créditos fiscales se fije en 1.38% mensual sobre saldos insolutos y que las tasas correspondientes para el pago a plazos se establezcan de la siguiente manera: 1.42% mensual para plazos de hasta 12 meses; 1.63% mensual para plazos mayores a 12 meses y hasta 24 meses; y 1.97% mensual para plazos superiores a 24 meses.

Regularización y Repatriación: Se dará continuidad al programa de regularización fiscal, elevando el límite de ingresos para acceder a él hasta $300 millones de pesos y tomando como referencia solo el ejercicio 2024. Además, se propone un beneficio para la repatriación de capitales: una tasa fija de ISR del 15% para recursos de procedencia lícita, siempre que se inviertan en actividades productivas por al menos tres años.

Tasa de retención provisional por intereses: Se establecerá una tasa fija de retención provisional de 0.90% aplicable sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses para 2026.

Fortalecimiento de la Autoridad Fiscal y Combate a la Evasión: Una parte sustancial de las iniciativas se enfoca en dotar de más herramientas al Servicio de Administración Tributaria (SAT) y combatir las prácticas ilícitas. 

Golpe a la Factura Falsa: Se reforma el delito de comprobantes falsos para sancionar cualquier actividad relacionada (emisión, adquisición o uso).  El SAT podrá negar el RFC a personas morales cuyos socios tengan antecedentes con empresas "factureras". Se establece que los CFDI deben amparar operaciones reales, so pena de considerarse falsos, y se crea un procedimiento expedito para suspender la facturación de presuntos infractores.

Mayores Facultades para el SAT: La autoridad podrá suspender o cancelar el RFC de contribuyentes inactivos, restringir el sello digital por créditos no pagados, requerir información en tiempo real a plataformas digitales y utilizar herramientas tecnológicas (fotos, videos) en visitas domiciliarias.

Nuevas Infracciones y Sanciones: Se sancionarán las siguientes acciones: condicionar la expedición de un CFDI por no mostrar la cédula fiscal; destruir sellos de clausura; y comercializar cigarros sin código de seguridad. Se equipará el contrabando con prácticas de comercio exterior fraudulentas y se amplían las presunciones legales para combatirlo.

Estímulos, Cultura y Copa Mundial 2026: En contrapeso a las medidas de austeridad y fiscalización, el paquete mantiene y amplía algunos estímulos:

• Se confirman los beneficios fiscales para actividades artísticas, culturales y deportivas establecidos en la Ley de ISR, actualizando los montos para producción cinematográfica y reactivando el apoyo al deporte de alto rendimiento y la infraestructura deportiva; y

• En el marco de la Copa Mundial de la FIFA 2026, se propone liberar de cargas tributarias y administrativas a todas las personas físicas y morales que participen directa o indirectamente en la organización y realización del evento.

El paquete económico para 2026, continúa con el objetivo principal de garantizar la estabilidad financiera del País en un entorno internacional turbulento, mientras busca asegurar el financiamiento de los programas sociales del actual gobierno a través de más recaudación de impuestos y combatiendo de manera más enérgica la elusión fiscal. 

Aún queda pendiente una reforma fiscal integral que pueda generar más crecimiento económico del País, que garantice el bienestar de las generaciones futuras y se consolide como un referente internacional de acuerdo con el potencial que tiene.

El debate legislativo definirá el alcance final de estas propuestas, que, de aprobarse, marcarían la agenda fiscal de México para los próximos años, por lo cual, todos los contribuyentes debemos estar atentos al curso final de estas propuestas, y anticiparse a los posibles efectos que en lo particular le puedan afectar.

Artículo elaborado por el C.P.C. Jorge García Romero, integrante de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales, A.C., representa su opinión.