Créditos Fiscales Federales

Por Manuel Nevárez Chávez.

Los determina el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante sus facultades de gestión y fiscalización a los ciudadanos.

El SAT se encuentra en una etapa de fortalecimiento de su capacidad de fiscalización y recaudación, lo que ha generado un beneficio importante a las finanzas públicas, tan solo en 2025 logró una recaudación de $1 billón 211 mil 184 millones de pesos sin necesidad de ir a juicio en contra de los contribuyentes.

Además, al 31 de diciembre de 2025, de acuerdo con la información proporcionada por el SAT, se administran 1.7 millones de créditos fiscales, de los cuales 52,290 se determinaron en 2025 por un importe total de $269,974 millones de pesos.

El importe total por cobrar a la misma fecha antes señalada asciende a la cantidad de $3.12 billones de pesos, que tienen el siguiente estatus:

• El 65% están controvertidos: $2.02 billones de pesos; y

• El 35% no están controvertidos: $1.1 billones de pesos, de los cuales:

• El 54% es factible de cobro: $603,311, millones de pesos; y

• El 46% no es factible de cobro: $491,712, millones de pesos.

Para dimensionar el importe de los créditos fiscales que tiene por cobrar el SAT de $3.2 billones de pesos, debemos considerar que es un importe mayor a lo recaudado en todo el 2025 de impuesto sobre la renta (ISR) que fue de $2.88 billones de pesos, representa más del doble de lo recaudado del impuesto al valor agregado (IVA) en 2025 que fue de $1.49 billones de pesos y es un tercio del total del gasto público de 2025, al que se destinaron recursos por $7.97 billones de pesos.

Además, los intereses pagados por la deuda pública en 2025 de $1.31 billones de pesos, representan un 42% del total de créditos por cobrar del SAT.

Las cifras anteriores, nos llevan a reflexionar respecto a lo que debería hacer el SAT para poder cobrar los créditos fiscales y aliviar las finanzas públicas, así como evitar que el 63% de los créditos fiscales que determina sean controvertidos por los contribuyentes y se conviertan en créditos incobrables.

En mi opinión, es casi imposible administrar, gestionar y defender 1.7 millones de créditos fiscales por un importe de $3.2 billones de pesos sin contar con herramientas tecnológicas y el personal capacitado para lograr cobrar el mayor importe posible; sin incrementar la celebración de acuerdos conclusivos con el apoyo de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON); si no se efectúa una depuración a fondo de la cartera de créditos fiscales; sin que se fortalezcan las facultades en los convenios de Coordinación Fiscal a las Entidades Federativas, para que estas apoyen en la gestión de cobro de los antes señalados créditos fiscales; y se ofrezcan a los contribuyentes condonaciones importantes respecto de las contribuciones y sus accesorios determinadas, otorgándoles además facilidades de pago sin garantías.

La recuperación de estos créditos fiscales apoyaría en gran medida a las finanzas públicas, disminuyendo la deuda y su costo financiero, sin la necesidad de incrementar las contribuciones existentes.

El incremento en la recaudación se daría de manera natural con la inversión en actividades productivas que generen riqueza y empleo con certidumbre y la seguridad patrimonial y jurídica para los inversionistas.

Artículo elaborado por el Dr. Manuel Nevárez Chávez, Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales, A.C., representa su opinión.